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公司公告

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经营公司必须了解的涉税概念—一般纳税人

(一)、什么是一般纳税人
我们常听到“一般纳税人”和“小规模纳税人”之说,其实它们并不是指公司规模的大小,而是指增值税征收上采用的不同管理方式。
“一般纳税人”公司是指按照产品或劳务的增值部分乘以税率(13%或17%)来计算缴纳增值税的公司。如:商品购入价为90元,销售价为100元,则增值10元,商品税率为17%,则应纳增值税为10×17%=1.7元。

(二)、 一般纳税人的分类、要求及特点
一般纳税人又分为“工业型一般纳税人”和“商贸型一般纳税人”,两者的情况区别如下:
1、工业型一般纳税人
工业型一般纳税人主要以生产加工为主营业务,要求有正规厂房、生产设备、工人、仓库、办公室、财务室等基本配备。
工业型一般纳税人增值税的计算方式为,根据原材料进货成本与货物出厂价之间的差价,按17%征税。举列:生产某批货物,原材料进货成本为6万元,加工后出厂价为10万元,则企业应缴增值税为(10万-6万)×17%=0.68万元,即要缴6800元的税。
注意,这里是按出厂销售价与材料之间的差价作为计税基数,这个差价并不是毛利,因为生产这批货物还需要人工、房租等其他成本。
因此,纯加工类企业可能负担会更大,因为加工业务是基本没有原材料进货成本的,意味着加工费要全额按17%征税。
但从避税角度来讲,工业型企业也有一定优势,因为进货材料与货物出厂销售产品在名称和数量上不要求有对应关系。这就给避税带来操作空间。
2、商贸型一般纳税人
商贸型一般纳税人主要以商品贸易为主营业务,申请时要求有正规办公场所,场所内设财务室、办公区、会客区、样品展示区等即可。
商贸型企业的增值税计算方式为,根据商品销售金额与采购金额之间的差价,按17%征税。举例:某批商品进货成本8万元,销售价格10万元,则应纳增值税(10万-8万)×17%=0.34万元,也就是说要缴3400元的税。
这里的进销差价2万就刚好是毛利,因此商贸型企业是按毛利的17%交税的,这点与工业型企业是不同的,比较而言,商贸型企业的增值税负总体要比工业型企业低得多。不过,商贸型企业要求销售时品名与数量要跟进货时的品名数量一一对应,在避税空间上相对要比工业型企业小了很多。
商贸型企业在一般纳税人资格的认定上也有一些特殊,分为辅导期一般纳税人和正式一般纳税人两种,辅导期一般纳税人的期限为三个月,三个月后可以转正,也可以继续保留辅导期状态,主要看企业在辅导期限内的纳税表现。
辅导期一般纳税人的特点如下:
辅导期一般纳税人增值税的计算方式与正式一般纳税人相同,不过每个月的进货成本当月不允许使用,要往后顺延两个月,而销售额在当月必须确认为收入。举例:1月份进货8万元、销售10万元,2月份进货9万、销售12万元,本来1月份要缴(10万-8万)×17%=3400元税、2月份要交(12万-9万)×17%=5100元,但是因为进货成本要两个月后才允许使用,则造成1、2月份没有成本可以抵扣要按销售额全额交税,即交1.7万和2.04万。到第3个月了,企业才有第一个月移过来的成本8万元,第3个月本身的成本仍然要往后移两个月……。
并不是所有的商贸型公司都要经过辅导期,文件规定:注册资本在80万(含)以下的企业,必须经过至少三个月的辅导期,注册资本超过80万元的企业可以不经过辅导期直接认定为正式一般纳税人。在实践操作中,只要注册资本在81万元以上,基本直接认定为正式一般纳税人,对于资金充足的企业,这是有利的。

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点击次数:  更新时间:2016-8-25 16:25:24  【打印此页】  【关闭

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